Två regler för EU-försäljning — beroende på vad du säljer
Försäljning till privatpersoner i andra EU-länder följer två olika regler beroende på vad du säljer. För varor och de flesta tjänster gäller ett gemensamt tröskelvärde innan utländsk moms behöver tas ut. För digitala tjänster gäller däremot striktare regler — kundens moms tas ut från första kronan.
Skillnaden är central för alla byråer som rådger e-handelsföretag, konsultbolag eller andra som säljer till privatpersoner inom EU.
Tröskelvärdet — 10 000 euro per kalenderår
För varor och vissa tjänster gäller en EU-gemensam omsättningströskel på 10 000 euro per kalenderår (motsvarande 99 680 kronor enligt Skatteverkets vägledning). Tröskeln gäller den totala gränsöverskridande B2C-försäljningen till alla EU-länder — inte per land.
Under tröskelvärdet: Du tar ut svensk moms och redovisar på vanligt sätt i den svenska momsdeklarationen.
Över tröskelvärdet: Du måste ta ut köparlandets moms från och med den transaktion som passerar tröskeln. Två alternativ finns:
- Registrera dig för moms i varje EU-land där du säljer
- Använd One Stop Shop (OSS) — Skatteverkets gemensamma redovisningstjänst
OSS är den praktiska lösningen för de flesta. Du gör en kvartalsvis deklaration via Skatteverkets portal där du fördelar försäljningen per land och momssats. All moms betalas in till Skatteverket som sedan fördelar beloppen till respektive lands skattemyndighet.
Digitala tjänster — köparlandets moms från första kronan
För digitala tjänster gäller särskilda regler. Försäljning av elektroniska tjänster, telekommunikation och radio/tv till privatpersoner beskattas alltid i kundens land — oavsett försäljningsvolym.
Digitala tjänster definieras som elektroniskt levererade tjänster där processen är automatiserad. Exempel inkluderar:
- Programvara som tjänst (SaaS)
- Licenser och nedladdningar
- Streamingtjänster (musik, video, e-böcker)
- E-kurser och appar
- Webbhotell och molntjänster
Eftersom kundens moms gäller från första kronan måste du som säljare:
- Identifiera kundens hemvist via två oberoende bevis (t.ex. fakturaadress och kortland)
- Använda rätt momssats för det landet
- Rapportera försäljningen i OSS
Det undantag som finns är ett tröskelvärde på 99 680 kronor som kan tillämpas för digitala tjänster också, men reglerna kring detta är specifika och kräver att samtliga villkor är uppfyllda.
B2B-försäljning — omvänd skattskyldighet
Vid försäljning till företag (B2B) i andra EU-länder gäller normalt omvänd skattskyldighet. Det innebär:
- Du fakturerar utan svensk moms
- På fakturan anges "Omvänd skattskyldighet inom EU" eller motsvarande på engelska
- Kunden redovisar momsen i sitt eget land
Du måste dock lämna periodisk sammanställning till Skatteverket för dessa försäljningar. Rapporteringen sker:
- Månadsvis för varor
- Kvartalsvis för tjänster (beroende på omsättningens storlek)
För att en EU-momsregistrerad kund ska kunna behandlas som B2B måste du ha kundens momsregistreringsnummer och verifiera det via VIES-databasen (EU:s online-verktyg för kontroll av momsnummer).
IOSS — för varor importerade från länder utanför EU
Om du säljer varor från land utanför EU till svenska konsumenter (typiskt vid dropshipping) finns Import One Stop Shop (IOSS). Systemet gäller för försändelser under 150 euro per beställning.
Med IOSS tar du ut importmomsen vid försäljningstillfället, så att kunden inte behöver betala moms vid leverans. Fördelarna:
- Snabbare tullhantering
- Konsumenten slipper oväntade importmoms-fakturor
- Mer förutsägbar prissättning för dig som säljare
Från den 1 juli 2026 införs också en tullavgift på 3 euro per vara under 150 euro vid import från länder utanför EU. Det är EU:s råd som beslutat om förändringen.
Fasta etableringsställen — varning vid 3PL i andra länder
En ofta missad regel är att lagring av varor i ett annat EU-land kan utgöra ett "fast etableringsställe" enligt momslagstiftningen. Om du till exempel använder en 3PL-partner i Tyskland för att lagra och skicka varor kan detta kräva lokal momsregistrering i Tyskland — även om du också använder OSS.
Konsekvenserna kan vara stora: retroaktiv moms, skattetillägg och krav på lokal momsregistrering. Bristande dokumentation kan göra situationen ännu värre.
Praktiska tips för byråer
För en byrå som har kunder med EU-försäljning är det viktigt att:
Stämma av tröskelvärdet löpande. Tröskeln 99 680 kronor avser kalenderår och gäller all gränsöverskridande B2C-försäljning sammanlagt. En kund kan plötsligt passera tröskeln mitt i året.
Skilja varor från digitala tjänster. Tröskelvärdet gäller inte för digitala tjänster — där gäller köparlandets moms från första kronan.
Dokumentera kundens hemvist. För digitala tjänster krävs två oberoende bevis. Spara underlagen tillsammans med fakturan.
Hjälp kunder ansöka om OSS i tid. Ansökan om OSS hos Skatteverket ska göras senast den 10:e i månaden efter att tröskelvärdet passerats.
Kontrollera fasta etableringsställen. Om kund använder 3PL eller lager i andra EU-länder — utred om lokal momsregistrering krävs.
Skattereglerna kring EU-handel är komplexa och utvecklas löpande. EU-kommissionen arbetar kontinuerligt med att förenkla systemet, och förändringar kan ske med kort varsel. För byråer som har kunder med betydande EU-försäljning är det värt att specialisera sig på området eller samarbeta med en momsspecialist.
